סוגיות במיסוי חברות ויחידים בישראל

מיסוי חברות ויחידים על הכנסות שונות

הכנסה מלקוחות, סך 1.8 מיליון שקל, כולל 200,000 שקל מריבית. הכנסות אלו יחויבו במס חברות בשיעור של 23% לפי סעיף 2(1) לפקודת מס הכנסה. ההכנסה מריבית תחויב גם היא במס חברות בשיעור 23%, שכן החברה אינה עוסקת בפעילות פיננסית רגילה ולכן ההכנסה מסווגת כהכנסה פסיבית לפי מבחן השלמות הקבוע בפסיקה. הדיבידנד שחולק בסך 1,000,000 שקל יחויב במס דיבידנד בשיעור של 30% עבור בעלי מניות משמעותיים ו-25% עבור בעלי מניות קטנים יותר.

למאמר בנושא חבות מס על הכנסות ודיבידנדים בישראל לחץ כאן

הכנסות מעסקאות עתיקות

רונית מכרה 6 מתוך 10 העתיקות שברשותה ברווח של 7 מיליון שקל. יש לבחון את סיווג ההכנסות לפי עשרת המבחנים שנקבעו בפסיקה, כולל אופי הנכס, תקופת ההחזקה, תדירות העסקאות, מקור המימון, מנגנון עסקי, שיקום, היקף פיננסי, בקיאות ואינטליגנציה, שימוש בתמורה, ומבחן העל. ניתוח זה מצביע על כך שההכנסה מסווגת כהכנסה הונית ולא כהכנסה פירותית.

הכנסה בלתי חוקית והכרה בהוצאות

בתי המשפט בישראל קבעו כי יש לחייב במס גם הכנסות שמקורן בפעילות בלתי חוקית, על פי עקרון המיסוי האמיתי. בפס"ד אטלה וסרמן, בית המשפט הדגיש כי הוא בוחן את ההתנהלות הכלכלית בלבד, ללא קשר לחוקיות או מוסריות ההתנהגות. הצעת חוק שתבחן את חוקיות העסקה בעת חישוב המס עשויה לעודד התנהגות בלתי מוסרית ולהקשות על המדינה להטיל מס על הכנסות בלתי חוקיות. לפיכך, יש לדחות את ההצעה ולשמור על הגישה הנוכחית המחייבת במס גם על הכנסות שמקורן בפעילות בלתי חוקית.